本文來自微信公眾號： 經(jīng)濟(jì)觀察報 ，作者：王雅潔，原文標(biāo)題：《鋰電免稅大限最后30天 誰在為2%到4%的消費稅買單？》

這項稅收調(diào)整，不僅改變了電芯廠的報價單，也在改變新能源整車企業(yè)的成本賬，甚至讓部分上游材料商開始重新評估供貨價格，電芯廠、整車廠、材料商，都在重新算賬：誰來扛，誰來讓，誰換道？

距離9月1日恢復(fù)征收鋰離子電池消費稅還有三十余天。

在長三角一家儲能電芯企業(yè)的辦公室里，運營總監(jiān)劉廠長，正準(zhǔn)備修改相關(guān)的報價單。

劉廠長對經(jīng)濟(jì)觀察報記者表示，結(jié)合企業(yè)2025年全年經(jīng)營財報核算，他所在的企業(yè)凈利率為3.2%，即將落地的2%消費稅，對應(yīng)他所在的企業(yè)四成以上利潤；待到2027年稅率升至4%，這部分稅費將超過該企業(yè)全年凈利潤。他補(bǔ)充解釋，該測算為靜態(tài)測算，消費稅按照不含稅銷售額計征，未疊加上游消費稅進(jìn)項抵扣帶來的成本變化。

7月17日，財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局正式對外發(fā)布公告，對鋰原電池、鋰離子蓄電池等此前免征消費稅的電池產(chǎn)品分步恢復(fù)征收消費稅，設(shè)置兩檔階梯稅率，2026年9月1日至2026年12月31日按照2%征收，2027年1月1日起稅率上調(diào)至4%。

這項稅種自2015年設(shè)立之初，便對鋰電池給予了免稅待遇，以扶持彼時尚處培育期的國內(nèi)電池產(chǎn)業(yè)。十一年后，中國鋰電池全球出貨占比超過八成，產(chǎn)業(yè)已走過扶持期，免稅政策正式退出。與此同時，鈉離子電池、固態(tài)電池被給予免稅窗口至2028年12月31日，享受免稅需要產(chǎn)品符合對應(yīng)國家標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)持有具備CMA（省級及以上檢驗檢測機(jī)構(gòu)資質(zhì)認(rèn)定，資質(zhì)附表包含電池檢測項目）資質(zhì)機(jī)構(gòu)出具的合規(guī)檢測報告，缺少相關(guān)資質(zhì)材料無法辦理免稅。

這項稅收調(diào)整，不僅改變了電芯廠的報價單，也在改變新能源整車企業(yè)的成本賬，甚至讓部分上游材料商開始重新評估供貨價格，電芯廠、整車廠、材料商，都在重新算賬：誰來扛，誰來讓，誰換道？

一張報價單里的稅費拉鋸

上述稅種自2015年設(shè)立之初便對鋰電池給予免稅待遇，以扶持彼時尚處培育期的國內(nèi)電池產(chǎn)業(yè)。彼時國內(nèi)鋰電池產(chǎn)業(yè)鏈遠(yuǎn)未成熟。十一年后，中國鋰電池產(chǎn)業(yè)已具備自我造血能力。此番恢復(fù)征稅，并非政策轉(zhuǎn)向，而是產(chǎn)業(yè)從“扶上馬”到“送一程”結(jié)束后的正常制度回歸。

短期陣痛是產(chǎn)業(yè)走向成熟的必經(jīng)過程，稅收工具從免稅扶持切換到公平調(diào)節(jié)，亦是產(chǎn)業(yè)進(jìn)入新階段的標(biāo)志。7月下旬，上述政策亮相之后，劉廠長召集銷售、采購、生產(chǎn)、財務(wù)四個部門開會。

他經(jīng)營的這家工廠主要生產(chǎn)磷酸鐵鋰儲能電芯，七成訂單面向國內(nèi)工商業(yè)儲能集成商，沒有海外出口業(yè)務(wù)。會上形成的方案很明確，即存量訂單和新增訂單分開處理。

存量訂單是最棘手的問題。年初該企業(yè)通過招投標(biāo)拿下的長協(xié)合同，條款只綁定了碳酸鋰價格浮動機(jī)制，沒有預(yù)留消費稅這類新增稅費的分?jǐn)偪臻g。儲能集成商“咬住”合同條款，拒絕為9月之后交付的貨物承擔(dān)任何額外成本。這部分訂單的消費稅，只能由電芯廠自己扛。

新增訂單則進(jìn)入拉鋸戰(zhàn)。

劉廠長制定了階梯報價方案，9月1日之后交付的電芯，報價拆分為基礎(chǔ)電芯價和消費稅分?jǐn)們刹糠帧Ｋ岢鰞煞N模式供客戶選擇：客戶全額承擔(dān)稅費，或者雙方各承擔(dān)一半。

消費稅法定繳納方為電芯生產(chǎn)企業(yè)，上下游所有稅費分擔(dān)均為市場化商務(wù)約定，不會改變法定納稅主體。

過去一周，他和幾家長期合作的儲能集成商召開議價會。談判的焦點卡在分?jǐn)偙壤稀?/p>

劉廠長表示，大部分工商業(yè)儲能集成商本身也綁定了終端園區(qū)、工廠的固定能源服務(wù)合同，無法向上游漲價，只愿意承擔(dān)三成新增成本。兩家大型電網(wǎng)側(cè)儲能集成商預(yù)算彈性稍高，同意了新訂單對半分?jǐn)偅珗猿执媪坑唵我环皱X不能漲。還有三家小型儲能打包商態(tài)度更直接，如果漲價，就轉(zhuǎn)購頭部電池廠商的產(chǎn)品，或者直接改用鈉電方案。

劉廠長不敢強(qiáng)硬漲價。

一家二線儲能電芯企業(yè)的銷售負(fù)責(zé)人對經(jīng)濟(jì)觀察報記者表示，他最近也遇到類似的情況，比如給下游客戶的報價單改了好幾版，每調(diào)整一次，客戶就壓一次價。訂單體量大的客戶讓利空間非常小，他所在的企業(yè)不敢開口提價。

上游的回應(yīng)同樣呈現(xiàn)分化。

7月下旬，劉廠長的采購部門向四家上游主材供應(yīng)商集中發(fā)函，提出整體采購價下調(diào)1.5個百分點。

即便上游愿意降價，短期也只能在新季度訂單里調(diào)整。當(dāng)下劉廠長的企業(yè)近兩個月備貨依舊按原價拿貨，短期降本效果有限。

桌上那份報價單還在改。劉廠長說，距離9月1日還有時間，但每一天都在倒計時。

倒計時里的財務(wù)清單

距離9月1日還有三十余天，蘇明所在公司的財務(wù)室里，團(tuán)隊成員正在梳理近半年的采購發(fā)票。

蘇明所在的鈉電初創(chuàng)企業(yè)同時保留了少量鋰電中試驗證產(chǎn)線，鋰電要繳稅、鈉電免征，但共用同一批設(shè)備和一部分通用原材料。

9月1日之后，每一批鋰電電芯出庫都要計稅，而鈉電出貨可以繼續(xù)免稅。

他所在財務(wù)團(tuán)隊過去幾天的核心工作，是在9月之前把兩類產(chǎn)品的成本邊界劃清楚。

難點之一是共用成本的分?jǐn)?。同一條中試線輪換生產(chǎn)鋰電和鈉電，設(shè)備折舊、水電人工、通用輔材全部混在一起。消費稅的核算要求精準(zhǔn)劃分兩種產(chǎn)品對應(yīng)的成本基數(shù)，鋰電部分要計入計稅基礎(chǔ)，鈉電部分可以剔除。

蘇明對經(jīng)濟(jì)觀察報記者說，目前只能按工時分?jǐn)偡▉聿僮?，記錄每條產(chǎn)線每日鋰電、鈉電的開機(jī)工時，按工時比例分?jǐn)偣仓圃熨M用。所有領(lǐng)料單、生產(chǎn)工單強(qiáng)制標(biāo)注產(chǎn)品品類，方便事后溯源。

分?jǐn)偡绞奖旧泶嬖谝欢幾h。行業(yè)里沒有統(tǒng)一的稅務(wù)模板，有的企業(yè)按工時攤，有的按材料價值攤。蘇明近期上門對接屬地稅務(wù)局稅源管理科，得到的答復(fù)是工時分?jǐn)偡梢哉J(rèn)可，但要求留存連續(xù)三個月的工時、領(lǐng)料、設(shè)備運行記錄備查。

他表示，屬地稅務(wù)工作人員當(dāng)面溝通時表示工時分?jǐn)偡绞娇勺鳛楹弦?guī)核算路徑，但目前暫無全國統(tǒng)一成文執(zhí)行細(xì)則，他們只能先按照該方式執(zhí)行，完整留存全部生產(chǎn)臺賬資料備查，最終核算要求以后續(xù)正式征管文件為準(zhǔn)。

打包開票是另一個實操層面的問題。

不少儲能客戶一次性打包采購鈉電電芯、鋰電電芯和配套BMS（電池管理系統(tǒng)），簽訂一張總采購合同，總價統(tǒng)一結(jié)算。稅務(wù)要求拆分鈉電免稅貨款和鋰電應(yīng)稅貨款，但客戶不愿意拆分開票，希望合并開具總金額發(fā)票。一旦合并開票，稅務(wù)有兩種認(rèn)定可能，全額視作鋰電計稅，或者要求企業(yè)舉證拆分比例。這家企業(yè)的銷售部門現(xiàn)在被要求，所有打包合同必須分項列明鋰電、鈉電的價款。

蘇明說，已經(jīng)有兩單因為客戶堅持合并開票，財務(wù)部門沒有放行，業(yè)務(wù)部門正在和客戶重新協(xié)商合同拆分方案。

上述二線儲能電芯企業(yè)銷售負(fù)責(zé)人對經(jīng)濟(jì)觀察報表示，他所在的公司同樣遇到了打包開票的問題。他舉例：“客戶訂了一整批儲能系統(tǒng)，里面既有鋰電也有鈉電，合同只寫了一個總價。我們要求拆分開票，客戶反映拆這么細(xì)，財務(wù)入賬太麻煩。最后還是我們讓步，在合同附件里加了明細(xì)清單才算過去?！?/p>

上述二線儲能電芯企業(yè)銷售負(fù)責(zé)人專程找有關(guān)部門咨詢了出口退稅規(guī)則。雖然目前沒有出口業(yè)務(wù)，但未來不排除做海外訂單。稅務(wù)局的答復(fù)是，鋰電產(chǎn)品出口可退還全部生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅，只要是報關(guān)出口，國內(nèi)繳納的稅費全額退回。這意味著，一旦企業(yè)拿到海外訂單，這部分出貨可以免于相應(yīng)稅費負(fù)擔(dān)。

蘇明正在起草新的框架合同條款，所有跨年長協(xié)都要增設(shè)消費稅調(diào)價條款，按照政策執(zhí)行時段區(qū)分定價。2028年底鈉電免稅到期之后，行業(yè)還會再面臨一輪調(diào)整，合同里必須提前把規(guī)則寫清楚。距離9月1日還有時間，但財務(wù)室的臺賬、合同、測算表，每一天都在更新。

誰承擔(dān)新增成本

三季度是新能源車企的集中備貨期，周弘毅的日程被電池廠商的報價溝通占滿。

他負(fù)責(zé)三家新勢力車企的電池采購業(yè)務(wù)，所有動力電池全部對外采購，沒有自建電芯產(chǎn)能。7月17日，上述消費稅政策落地之后，他和多家頭部電池企業(yè)開展了多輪磋商，核心議題是，9月之后交付的電池，新增的消費稅誰來承擔(dān)。

談判的結(jié)果分層呈現(xiàn)。

上半年敲定、約定三季度至年底陸續(xù)交付的存量長協(xié)訂單，大部分合同沒有預(yù)留稅費調(diào)價條款，頭部電池廠商堅持原有合約價不動，這部分新增的消費稅成本短期只能由整車端自行消化。

7月新政之后新洽談的四季度采購訂單，雙方則達(dá)成了階梯分?jǐn)偡桨浮?%稅率對應(yīng)的新增成本，大致按照電池企業(yè)承擔(dān)五成、整車企業(yè)分?jǐn)偽宄蓤?zhí)行。

對接二線電池供應(yīng)商時，對方自身利潤偏薄，多數(shù)談成整車企業(yè)承擔(dān)六成、對方承擔(dān)四成。還有一部分海外出貨車型配套的電池，依靠出口退稅機(jī)制，電池廠商不把稅費計入報價，這部分訂單價格基本沒有變動。

周弘毅說，沒有任何一家電池企業(yè)愿意全額包攬稅費，也沒有出現(xiàn)要求整車全部承擔(dān)的極端情況，各方各讓出一部分空間，保障三季度備貨能夠正常落地。

但他同時面臨另一個壓力，既不能輕易上調(diào)終端車型售價，又無法完全消化新增成本。

為此，他搭建了多層分?jǐn)偡桨?，依托多供?yīng)商采購體系，把訂單拆分給不同電池廠商，利用二線供應(yīng)商的比價空間倒逼頭部電池廠商適度讓利。同時聯(lián)合多家電池企業(yè)一起對接正極、銅箔、隔膜供應(yīng)商，協(xié)商主材小幅降價，用上游降本對沖一部分電池稅費。企業(yè)內(nèi)部則通過優(yōu)化相關(guān)封裝工藝、整車輕量化，用制造端效率提升消化剩余成本增量。

目前，這套方案落地存在卡點。上半年鋰鹽、電解液等上游材料大多簽了半年鎖價長協(xié)，上游材料短期調(diào)價空間很小。頭部電池廠商的長協(xié)約束力強(qiáng)，很難臨時大幅讓利。國內(nèi)新能源車價格戰(zhàn)還在持續(xù)，一旦終端調(diào)價，很容易丟失性價比車型的客戶。高端車型雖有調(diào)價底氣，但主力走量車型不敢輕易漲價。

周弘毅表示，目前只能靠多供應(yīng)商議價和工藝降本來扛，中長線則依賴自研電池落地，但自建產(chǎn)能不會只盯著稅收紅利加速擴(kuò)產(chǎn)，設(shè)備投入高、產(chǎn)能爬坡周期長、工藝管控難度大，這些現(xiàn)實門檻不會因為一項稅收政策就消失。

整車端的壓力順著鏈條向上游傳導(dǎo)。

陳默在華中經(jīng)營一家中小型磷酸鐵鋰加工廠，產(chǎn)品以儲能級磷酸鐵鋰為主，客戶大多是長三角中小型儲能電芯廠和兩輪車電池小工廠，只有少量訂單對接頭部電池企業(yè)。

最近，他陸續(xù)收到一些下游電池企業(yè)的降價訴求，絕大多數(shù)客戶統(tǒng)一要求供貨價格下調(diào)1.5個百分點，理由是新增消費稅壓縮了電池利潤，需要上游材料共同分?jǐn)偝杀尽?/p>

不同客戶的強(qiáng)硬程度有區(qū)別。長期、大批量拿貨的儲能電芯工廠態(tài)度最堅決，堅持必須降價，否則分流訂單。一些訂單零散的小型兩輪車電池廠商議價底氣偏弱，愿意把降價訴求放寬到1個百分點。綜合全部談判結(jié)果，陳默最終和多數(shù)客戶敲定下調(diào)0.8至1個百分點，整體讓利幅度大約只覆蓋下游訴求的六成。他不敢完全拒絕降價，中小電池客戶可選擇的中小鐵鋰供應(yīng)商較多，強(qiáng)硬不讓利很容易流失訂單。

高鎳三元領(lǐng)域行情存在明顯差異。容百科技高鎳三元正極銷售負(fù)責(zé)人介紹，該材料多用于高端長續(xù)航車輛，車企盈利空間寬裕，電池企業(yè)可將大部分消費稅成本轉(zhuǎn)嫁給整車端，不必壓低正極原料采購價保障收益。頭部車企僅零星洽談采購優(yōu)惠，并未強(qiáng)制降價。僅有適配低端混動的少量中鎳三元訂單，下游電池方要求小幅降價，此類訂單占比不高。綜合來看，下游依托稅費施壓降價的情況，遠(yuǎn)少于磷酸鐵鋰賽道。

傳導(dǎo)鏈條走到這里已經(jīng)清晰。稅費從整車傳到電池，電池傳到材料，材料再往上傳就傳不動了。每一層都消化了一部分，最終扛得最多的是沒有議價能力的中小電芯廠和中小材料商。

鈉電的稅改窗口

中游電芯和中小材料商在承壓，另一條路線上的人則感受到了不同的節(jié)奏。

蘇明感覺到，客戶的咨詢量正在增加。他所在的鈉電新材料企業(yè)專注于鈉離子正極和電解液配套，7月20號之后，他和團(tuán)隊完成了兩家傳統(tǒng)電池企業(yè)的樣品送測。這兩家企業(yè)原本規(guī)劃的儲能鋰電項目，現(xiàn)在開始拆分一部分預(yù)算切換到鈉電方案，以此規(guī)避未來2%到4%的持續(xù)稅費。蘇明說，之前鈉電替代更多是技術(shù)儲備層面的討論，消費稅落地之后，客戶開始把切換周期往前推了。

一家主營兩輪電動車電芯的小型加工廠的銷售負(fù)責(zé)人對經(jīng)濟(jì)觀察報表示，近一個月來下游兩輪車品牌客戶主動咨詢鈉電替換方案的頻次明顯增多。他說：“以前我們推鈉電，客戶覺得成本高、不成熟。現(xiàn)在客戶反過來問我們，能不能供鈉電、什么時候能供、價格差多少。”不過，他坦言現(xiàn)階段還沒有辦法大批量穩(wěn)定供貨。適配鈉電的電解液和極片工藝還沒有完全跑順，量產(chǎn)良品率暫時達(dá)不到大批量交付標(biāo)準(zhǔn)，鈉電芯的單位成本仍高于常規(guī)磷酸鐵鋰電芯，即便不繳消費稅，綜合成本優(yōu)勢還不夠突出。目前工廠只能提供小批量樣品供客戶做路測和實測，規(guī)?；鎿Q供貨還需要時間。

蘇明所在企業(yè)的上游供應(yīng)商也在同步調(diào)整。硬碳負(fù)極、鈉鹽電解液原料的訂單在增加，多家傳統(tǒng)鋰電輔材工廠主動接洽，希望配套生產(chǎn)鈉電材料。這些上游企業(yè)不用承擔(dān)鋰電消費稅壓力，依靠新技術(shù)訂單獲得新增營收。蘇明說，整條鈉電產(chǎn)業(yè)鏈在緩沖期都在加速備貨、送樣、小批量試產(chǎn)，節(jié)奏明顯比上半年快。

但在政策紅利和商業(yè)機(jī)會之間，還有大量細(xì)節(jié)需要厘清。

蘇明所在公司正在處理一系列邊界問題。

最突出的是共線分?jǐn)偱c打包開票的落地細(xì)節(jié)，相關(guān)核算規(guī)則該公司此前已經(jīng)和屬地稅務(wù)部門溝通確認(rèn)，工時分?jǐn)偡梢哉J(rèn)可，但需留存連續(xù)三個月的工時、領(lǐng)料、設(shè)備運行記錄備查；打包合同必須分項列明鋰電和鈉電價款，無法拆分則全部視作鋰電計稅。此外，鈉電電芯自用送檢、內(nèi)部測試并未對外銷售，不會產(chǎn)生消費稅應(yīng)稅行為，企業(yè)無需繳納消費稅，消費稅僅針對對外銷售的電池產(chǎn)品征收，相關(guān)環(huán)節(jié)增值稅處理仍需謹(jǐn)慎。

他還注意到時間問題。鈉電消費稅免稅截止到2028年12月31日，享受免稅需要產(chǎn)品符合對應(yīng)國家標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)持有具備CMA（檢驗檢測機(jī)構(gòu)資質(zhì)認(rèn)定）資質(zhì)機(jī)構(gòu)出具的合規(guī)檢測報告，企業(yè)簽的供貨合同往往跨年。

他和法務(wù)團(tuán)隊正在修改合同模板，所有跨年度框架合同都要增設(shè)稅費調(diào)價條款，按照政策執(zhí)行時段區(qū)分定價。蘇明說，這不僅是財務(wù)的事，公司的銷售部門已經(jīng)在跟客戶溝通，2029年的訂單，到時候政策怎么樣誰也不知道，再疊加鈉電免稅存在國標(biāo)、CMA檢測的硬性資質(zhì)門檻，合同里必須留口子。

政策留出的免稅窗口是確定的，但窗口期內(nèi)能跑多遠(yuǎn)，取決于產(chǎn)業(yè)鏈上下游配套成熟的速度。

（應(yīng)受訪者要求，文中蘇明為化名）