本文來(lái)自微信公眾號(hào)： 三折人生 ，作者：三折人生

2026年7月24日，

財(cái)政部、稅務(wù)總局明確離岸信托開(kāi)始征收個(gè)人所得稅啦！

想要明白什么是“離岸信托”，

首先要搞懂啥是信托！

信托是“信任托付”的意思。

現(xiàn)代信托制度起源于中世紀(jì)的英國(guó)。

那時(shí)候啊，英國(guó)的法律規(guī)定，家里的土地、房屋等不動(dòng)產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)，只能由男丁來(lái)繼承。

同時(shí)，家族的封號(hào)和爵位又是跟隨不動(dòng)產(chǎn)的，

倘若一個(gè)家族沒(méi)有男性繼承人，不僅不能繼承不動(dòng)產(chǎn)，還會(huì)因此喪失封號(hào)和爵位。

這個(gè)制度簡(jiǎn)直是要了老命了！

于是，有些聰明的男主人想到一個(gè)好主意。

男主人會(huì)先找來(lái)一個(gè)信得過(guò)的人，把土地等財(cái)富無(wú)償贈(zèng)送給他。

這時(shí)候，這些不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)就歸這個(gè)信得過(guò)的人所有，和男主人無(wú)關(guān)。?????

男主人會(huì)委托這位信得過(guò)的人，把土地上獲得的收益，轉(zhuǎn)讓給男主人指定的人，也就是男主人的家人。

這樣就規(guī)避了制度造成的風(fēng)險(xiǎn)。

這其實(shí)就是信托的雛形。

在這里，轉(zhuǎn)讓土地的人是委托人，信得過(guò)的人就是受托人，家人是受益人，而土地則是信托財(cái)產(chǎn)。

可見(jiàn)，信托就是委托人基于對(duì)受托人的信任，將財(cái)產(chǎn)委托給受托人，由受托人按照委托人的意愿，以受托人的名義為受益人的利益對(duì)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行管理或處分的行為。

明白了信托，那什么是離岸信托呢？

簡(jiǎn)言之，離岸信托就是依照境外法律設(shè)立的信托，此時(shí)委托人會(huì)把資產(chǎn)交給境外的受托人管理。

比如，去年鬧得沸沸揚(yáng)揚(yáng)的娃哈哈“遺產(chǎn)爭(zhēng)奪大戰(zhàn)”，

其中核心資產(chǎn)就是一份離岸信托。

而近些年來(lái)，一些個(gè)人通過(guò)設(shè)立離岸信托進(jìn)行財(cái)富代際傳承、跨境資產(chǎn)配置以及風(fēng)險(xiǎn)管理。

但由于離岸信托往往設(shè)立在信息透明度低、稅負(fù)較低的國(guó)家和地區(qū)，部分個(gè)人利用其來(lái)轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、隱匿財(cái)富及逃避稅。

但根據(jù)我國(guó)個(gè)人所得稅法，居民個(gè)人從境內(nèi)、境外取得的所得，還是非居民個(gè)人從境內(nèi)取得的所得，都應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅。

因此，裝入離岸信托的財(cái)產(chǎn)或者收益，相關(guān)所得也應(yīng)當(dāng)繳納所得稅，不能例外。

這也屬于國(guó)際慣例。

我們以居民個(gè)人為例，

來(lái)算一算在離岸信托各個(gè)環(huán)節(jié)該如何繳納個(gè)人所得稅。

設(shè)立環(huán)節(jié)

這時(shí)候，居民個(gè)人會(huì)把公司股權(quán)、股票及房產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)裝入離岸信托。

在離岸信托設(shè)立時(shí)，居民個(gè)人將財(cái)產(chǎn)裝入離岸信托，應(yīng)該在次年的3月1日～6月30日向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

對(duì)于設(shè)立時(shí)間超過(guò)3年的離岸信托，不再追征設(shè)立環(huán)節(jié)的稅款。

存續(xù)環(huán)節(jié)

居民個(gè)人的財(cái)產(chǎn)，在裝入離岸信托期間也會(huì)產(chǎn)生收益，

這部分所得也需要繳稅。

離岸信托存續(xù)期間，居民個(gè)人應(yīng)在每年3月1日～6月30日，對(duì)上一年度應(yīng)繳納稅款向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

對(duì)于在存續(xù)環(huán)節(jié)的收益，則不管設(shè)立時(shí)間多早，都需要申報(bào)納稅。但根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局的公告，本次會(huì)給予3個(gè)月申報(bào)寬限期，在寬限期內(nèi)申報(bào)的，免于加收滯納金。

終止環(huán)節(jié)

離岸信托終止時(shí)，納稅人應(yīng)在終止清算完成的次月15日內(nèi)辦理納稅申報(bào)；如果有困難不能按期繳納的，還可以申請(qǐng)5年內(nèi)分期均勻繳納。

對(duì)于非居民個(gè)人，也就是在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，又不居住或者一個(gè)納稅年度內(nèi)居住累計(jì)不滿183天?的，也需要繳納相關(guān)個(gè)人所得稅，稅率也是20%，我們就不詳細(xì)說(shuō)了。

必須要說(shuō)明的一點(diǎn)，如果個(gè)人在境外已繳納與離岸信托相關(guān)的個(gè)人所得稅，可以予以抵免，避免重復(fù)征稅。

總之，本次財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布關(guān)于離岸信托個(gè)人所得稅的公告，有利于提高稅收確定性和透明度，有利于促進(jìn)社會(huì)公平，維護(hù)國(guó)家權(quán)益，穩(wěn)定納稅人預(yù)期。

最近，娃哈哈“遺產(chǎn)爭(zhēng)奪”有了最新進(jìn)展，維持了原審法官作出的資產(chǎn)保全和披露命令。

這是一份涉及18億元的離岸信托！

更確切地說(shuō)，這是一份離岸的家族信托。

家族信托又是啥意思呢？

家族信托一種具有特殊功能的信托，起投金額一般要1000萬(wàn)。

我們以劉備為例來(lái)說(shuō)一說(shuō)。

老劉出于家庭財(cái)富的保護(hù)、傳承和管理的目的，設(shè)立了家族信托，指定受益人為兒子阿斗。

我們簡(jiǎn)單說(shuō)兩點(diǎn)：

/1/財(cái)產(chǎn)隔離

在現(xiàn)實(shí)生活中，

家族企業(yè)和個(gè)人的財(cái)產(chǎn)常常很難清晰界定，可能會(huì)存在“千絲萬(wàn)縷”的聯(lián)系。

所以當(dāng)企業(yè)面臨財(cái)務(wù)危機(jī)時(shí)，

個(gè)人資產(chǎn)往往成為債務(wù)追償對(duì)象。

這些資產(chǎn)與委托人、受益人的其他財(cái)產(chǎn)隔離的。

因此，委托人在遇到破產(chǎn)清算時(shí)，其設(shè)立的家族信托資產(chǎn)不會(huì)包含在內(nèi)，

法院對(duì)于信托資產(chǎn)也無(wú)強(qiáng)制追償?shù)男ЯΓ?/p>

這就降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)家族財(cái)富造成的影響。

/2/財(cái)富傳承

一個(gè)家族有可能遇到意外，

比如……

委托人提前設(shè)立家族信托，使得受益人在一定條件下享受信托受益權(quán)。

有的委托人在家族信托分配上設(shè)置條件，主要是為了防止后代揮霍無(wú)度。

比如，會(huì)要求受益人不得沾染惡習(xí)，否則喪失受益人資格；

或者約定受益人只能分批次獲得分配等。

總之，家族信托可根據(jù)委托人實(shí)際需求靈活約定各項(xiàng)條款，比如信托期限、收益分配和財(cái)產(chǎn)處置方式等，這樣使得財(cái)富得到傳承。

在娃哈哈“遺產(chǎn)爭(zhēng)奪戰(zhàn)”涉及的家族信托中，宗老先生就要求賬戶里需要攢夠21億美元才能開(kāi)始分配，原先賬戶里已經(jīng)打了18億美元。

但宗老先生走后，這個(gè)賬戶不僅尾款沒(méi)進(jìn)來(lái)，還被轉(zhuǎn)走了110萬(wàn)美元。

于是紛爭(zhēng)一觸即發(fā)，海外三兄妹向杭州中院提起訴訟，把同父異母的的長(zhǎng)姐告上法庭，要求按協(xié)議完成信托設(shè)立。

目前最新進(jìn)展是這18億元資產(chǎn)會(huì)繼續(xù)被凍結(jié)，禁止提取、抵押賬戶資產(chǎn)，直至杭州中院相關(guān)訴訟審結(jié)為止。

不管結(jié)局如何，有一點(diǎn)是確定的，根據(jù)本次新規(guī)，離岸的家族信托該交的稅還是要交嘍！